Цитата: Добрый день!Мы поставщики (ООО на ОРН) продаем покупателю оборудование по договору в у.е. (оплата по курсу на дату проведения оплаты) с особым переходом права собственности (после подписания акта ввода в эксплуатацию). Сумма договора 11.800 Евро.Договором предусмотрена оплата:60% - до отгрузки ; 40% - в течение 10 дней с момента ввода в эксплуатацию (по акту).Проводки у продавца:01.10.14- Д51 К62 - Покупатель оплатил 7080 Евро по курсу 39 = 276.120 руб.05.10.14- Д45 К41 – Продавец отгрузил оборудование по курсу 40 = (276.120 + 4.720*40) 464.920 руб.- Д76 К68 – начислен НДС на дату отгрузки – 70.920 руб.10.10.14 – подписан акт ввода в эксплуатацию (переход права собственности на оборудование от поставщика к покупателю) – курс 41В какой сумме признать выручку и как закрыть договор, бухгалтерскими проводками, если оплата произведена 12.10.14 по курсу 42? Нужно ли в части неоплаченной суммы (40% - 4.720 Евро) на дату перехода права собственности делать переоценку оборудования? И какова будет первоначальная стоимость оборудования к принятию на 01 счете у покупателя?Заранее благодарю!
Добрый день!
1) Вы забыли проводки по начислению НДС с аванса на 01.10.14 (Д 76.АВ К 68.2) и по применению вычета НДС с аванса при отгрузке оборудования на 05.10.14 (Д 76.АВ К 68.2 СТОРНО) - пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ.
2) 10.10.14 г. реализация отражается следующими проводками:
Д 62 К 90 = отражена выручка от реализации товара в сумме, равной осуществленной на дату перехода права собственности предоплате (276 120 руб.), а также валютной стоимости неоплаченной части цены оборудования (4 720 евро) по курсу на дату перехода права собственности, т.е. 10.10.14. Именно по указанной стоимости за вычетом НДС покупатель оприходует данное оборудование на счет 08 (п.п. 5, 6, 9, 10 ПБУ 3/2006; пп. "г" п. 12 ПБУ 9/99; п. 16 ПБУ 10/99).
Д 90 К 45 = списана стоимость оборудования (считаю, что в целях рационального ведения учета переоценку сальдо по счету 45 на дату перехода права собственности осуществлять в данном случае не нужно - п. 6 ПБУ 1/2008; в иных случаях, когда отгрузка и переход права собственности приходятся на разные отчетные периоды, осуществление переоценки может понадобиться).
Д 90 К 68.2 = начислен НДС с реализации в ранее признанной при отгрузке сумме НДС;
Д 76 К 68.2 = СТОРНО - сторнирован ранее начисленный НДС с отгрузки.